Thông thường, các doanh nghiệp, cá nhân chủ yếu sẽ khai thuế theo năm, hồ sơ khai thuế theo năm. Hồ sơ khai thuế năm gồm tờ khai thuế năm và các tài liệu khác có liên quan đến xác định số tiền thuế phải nộp. Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm, tờ khai giao dịch liên kết và các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.
Việc hủy tờ khai thuế thu nhập cá nhân được quy định tại khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019.
Theo đó, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Ngoài ra, khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định về nộp bổ sung đối với hồ sơ khai thuế có sai sót cụ thể.
Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
- Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai sót tương ứng.
- Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Theo pháp luật hiện hành thì chưa có quy định về việc hủy tờ khai thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, nếu tờ khai thuế thu nhập cá nhân có sai sót thì người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai thuế bổ sung theo như các trường hợp dưới đây:
- Nộp sai tờ khai thuế của tháng, quý nhưng chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì có thể bổ sung tờ khai thuế theo tháng, quý đã sửa và tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Bên cạnh đó, nếu như người nộp thuế muốn hủy tờ khai thuế thu nhập cá nhân vì nhiều lý do khác nhau thì có thể lập công văn xin hủy tờ khai thuế gửi đến cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Nếu muốn hủy online trong trường hợp sau khi nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân nhưng phát hiện có sai sót trong kê khai hoặc muốn bổ sung thì người nộp có thể tiến hành theo các bước như sau:
Bước 1: Lập tờ khai thuế TNCN bổ sung.
Bước 2: Đăng nhập hệ thống https://thuedientu.gdt.gov.vn/
Bước 3: Nộp tờ khai thuế bổ sung
Có 2 cách tạo tờ khai thuế online.
Thứ nhất, là tạo tờ khai thuế trực tiếp trên trang: https://thuedientu.gdt.gov.vn/. Thứ hai, là tạo tờ khai thuế trên phần mềm Hỗ trợ khai thuế (HTKK). Sau đó kết xuất và lưu tờ khai ở định dạng XML.
Trên thanh menu, chọn “Khai thuế”, chọn tiếp “Nộp tờ khai XML” và tiếp tục chọn “Chọn tệp tờ khai”. Sau đó, chọn đúng file tờ khai thuế định dạng XML và nhấn chọn “Open” để gửi lên hệ thống.
Thông qua cập nhật tờ khai thuế thu nhập cá nhân bổ sung, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào số liệu tờ khai bổ sung, doanh nghiệp không cần hủy tờ khai thuế thu nhập cá nhân.
Đối với trường hợp nộp nhầm tờ khai thuế thu nhập cá nhân, vẫn nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân đúng lên hệ thống theo các bước như trên và sau đó hủy tờ khai thuế.
