Cụ thể, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư trên) hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Theo đó, cá nhân sẽ bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân khi thuộc một trong các trường hợp sau:
- Nhận tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác từ hai triệu đồng/lần trở lên nhưng không ký hợp đồng lao động (chẳng hạn như đang trong thời gian thử việc...).
- Nhận tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác từ hai triệu đồng/lần trở lên nhưng ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
Bên cạnh đó, Điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
- Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế 10% thuế thu nhập cá nhân, nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
- Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế.
Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế.
Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Để không bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân thì cần thực hiện như sau:
- Bước 1: Đăng ký thuế để được cấp mã số thuế.
Thông thường thì khi làm việc tại công ty thì công ty sẽ đăng ký thuế cho người lao động. Trường hợp người lao động đã có mã số thuế thì không cần thực hiện bước này.
- Bước 2: Làm cam kết để không bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân.
Người lao động làm cam kết để không bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu 08/CK-TNCN gửi cho công ty để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế.
Kết thúc năm tính thuế, công ty vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế.
Tuy nhiên, cá nhân cần phải đáp ứng: Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế 10% thuế thuế thu nhập cá nhân; ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
